Steuerlexikon

Grundsätzlich sind Ausgaben in dem Kalenderjahr steuerlich anzusetzen, in dem sie auch tatsächlich geleistet wurden – also „abfließen“. Neben dem Abflussprinzip gibt es das Zuflussprinzip, das sich auf die Einnahmen bezieht.

Der gesetzliche Abgabetermin für die Steuererklärung ab 2018 (Pflichtveranlagung) ist der 31. Juli des Folgejahres. Auf Antrag kann man beim Finanzamt eine Fristverlängerung bewirken. Wer sich steuerlich vertreten lässt, z. B. durch einen Lohnsteuerhilfeverein, hat bis Ende Februar des Zweit-Folgejahres Zeit. 

Das Einkommensteuergesetz (EStG) bestimmt, wer eine Steuererklärung abgeben muss; die Abgabepflicht für Arbeitnehmer beispielswiese ist in § 46 EStG geregelt. Zudem müssen alle Bürger eine Steuererklärung einreichen, wenn das Finanzamt sie dazu auffordert. Siehe dazu auch Pflichtveranlagung und Antragsveranlagung.

Wer Kapitalerträge erzielt, z. B. aus Zinsen oder Kursgewinnen, ist von der Abgeltungsteuer betroffen: 25 Prozent der Kapitaleinkünfte werden besteuert – zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer. Die Abgeltungsteuer wird von den Banken einbehalten und an das Finanzamt abgeführt; wichtig ist daher, dass man seinen Banken einen Freistellungsauftrag erteilt, um den Sparer-Pauschbetrag  auszuschöpfen.

Akzeptiert das Finanzamt den Einspruch gegen einen Steuerbescheid, dann erlässt es einen Abhilfebescheid. Dieser sollte genau geprüft werden, ob das Finanzamt auch alle geforderten Änderungen berücksichtigt hat.

Das Alterseinkünftegesetz besteht seit 2005 und hat u. a. die Besteuerung der Renten und Pensionen grundlegend verändert: Alterseinkünfte aus der gesetzlichen Rentenversicherung werden seither nachgelagert besteuert – mit einer schrittweisen Übergangsphase bis 2040.

Der Altersentlastungsbetrag ist ein steuerfreier Betrag, der ältere Steuerzahler (über 64 Jahre) bei der Einkommensteuer entlasten soll. Die Höhe des Altersentlastungsbetrags hängt von dem Geburtsjahr des Steuerpflichtigen ab. Er wird auf verschiedene Einkünfte gewährt, wie z. B. auf Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, aus Kapitalerträgen und auf Lohneinkünfte aufgrund einer aktiven Beschäftigung.

Altersvorsorgeaufwendungen sind z. B. Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, für bestimmte berufsständische Versorgungswerke und zur privaten Rürup-Rente. Sie können in der Steuererklärung als Sonderausgaben abgezogen werden – wobei der Abzug derzeit nur begrenzt möglich ist: 2020 sind 90 Prozent von maximal 25.046 Euro abzugsfähig, der Anteil steigt jedes Jahr um 2 Prozent an; erst ab 2025 berücksichtigt das Finanzamt die Altersvorsorgeaufwendungen in voller Höhe.

Wer ausländische Einkünfte erzielt, muss in bestimmten Fällen die Anlage AUS ausfüllen. Dieses Formular wird z. B. bei ausländischen Vermietungseinkünften oder ausländischen Renteneinkünften genutzt, wenn der Quellenstaat das Besteuerungsrecht hat.

Die Anlage AV (Altersvorsorge) in der Steuererklärung ist für jeden Riester-Sparer wichtig – hier macht man Angaben zum Riester-Vertrag.

Die Anlage KAP in der Steuererklärung bezieht sich auf Einkünfte aus Kapitalvermögen. Zwar sollte durch die Abgeltungsteuer die Besteuerung meist erledigt sein, doch bleibt die Anlage KAP weiterhin wichtig: Mit ihr kann z. B. die Günstigerprüfung beantragt werden. 

Wer Kinder hat, muss die Anlage Kind bei seiner Steuererklärung ausfüllen – und zwar für jedes Kind ein eigenes Formular, u. a. mit Eintrag der Steueridentifikationsnummer des Kindes. 

Die Anlage N in der Steuererklärung ist ein Pflichtformular für Arbeitnehmer und Versorgungsempfänger – also für all jene, die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit haben. Darin werden im Wesentlichen der Arbeitslohn bzw. die Versorgungsbezüge und die Werbungskosten eingetragen. 

Die Anlage R ist die Rentner-Anlage; sie müssen all jene in der Steuererklärung ausfüllen, die Einkünfte aus Renten und Leistungen aus Altersversorgungsverträgen beziehen. 

In der Anlage SO werden sonstige Einkünfte eingetragen, die den anderen Anlagen der Steuererklärung nicht zuzuordnen sind. Beispiele hierfür sind erhaltene Unterhaltszahlungen im Rahmen des Realsplittings, Einnahmen aus gelegentlichen Leistungen oder Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften.

Wer Einkünfte aus der Vermietung und Verpachtung von Immobilien oder Grundstücken erzielt, muss bei seiner Steuererklärung die Anlage V ausfüllen. Das Finanzamt fordert für jede Immobilie, wie Haus, Wohnung, Zimmer oder Garage, ein eigenes Formular. In der Anlage V können im Gegenzug auch Aufwendungen, die der Eigentümer für diese Immobilien hat, als Werbungskosten angegeben werden.

In der Anlage Vorsorgeaufwand werden alle Beiträge für Versicherungen und die Altersvorsorge bei der Steuererklärung eingetragen – steuerrechtlich zählen sie zu den Sonderausgaben.

Wer nicht gesetzlich zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet ist (Pflichtveranlagung), kann sich freiwillig veranlagen lassen. Das kann sich für viele Arbeitnehmer lohnen, da meist mit einer Steuererstattung zu rechnen ist. Bei der Antragsveranlagung gelten die regulären Abgabefristen nicht – die freiwillige Steuererklärung kann noch vier Jahre nach Ende des Steuerjahres eingereicht werden.

siehe Werbungskosten-Pauschale

Arbeitnehmer, die teilweise von zu Hause aus arbeiten, können Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer evtl. als Werbungskosten in der Steuererklärung absetzen. Möglich ist ein Betrag von maximal 1.250 Euro im Jahr. Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber im Unternehmen keinen Arbeitsplatz zur Verfügung stellt, wie es häufig bei Außendienstmitarbeitern oder Lehrern der Fall ist. Befindet sich im häuslichen Arbeitszimmer der Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit, sind die Aufwendungen ohne Begrenzung abzugsfähig.

Generell können private Kosten steuerlich nicht angesetzt werden. Eine Ausnahme sind die außergewöhnlichen Belastungen. Darunter fallen z. B. Krankheitskosten, Kosten für die häusliche Pflege und das Pflegeheim sowie Pauschbeträge für behinderte Menschen. Allgemeine außergewöhnliche Belastungen mindern die Steuer, wenn sie die zumutbare Eigenbelastung des Steuerzahlers übersteigen – diese hängt von der Höhe der Einkünfte, dem Familienstand und der Zahl der Kinder ab. 

Eine Auswärtstätigkeit liegt vor, wenn der Arbeitnehmer vorübergehend außerhalb seiner Wohnung und nicht an seiner ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig wird. Bei einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit entstehen Reisekosten, die in der Steuererklärung als Werbungskosten berücksichtigt werden können. 

Menschen mit Behinderung bekommen bei der Festlegung der Einkommensteuer einen Pauschbetrag angerechnet. Die Höhe des Pauschbetrags richtet sich nach dem Grad der Behinderung (GdB) ggf. ergänzt durch ein Merkzeichen. Der Pauschbetrag für Behinderte ist ein Jahresbetrag – er wird auch dann gewährt, wenn die Voraussetzungen nicht während des ganzen Jahres vorgelegen haben.

Ab dem Veranlagungszeitraum 2017 müssen bei Abgabe der Steuererklärung in den meisten Fällen keine Belege und Nachweise mehr eingereicht werden. Trotzdem gilt weiterhin: Rechnungen und Quittungen fleißig sammeln und gut aufbewahren. Denn das Finanzamt kann die Unterlagen jederzeit nachträglich anfordern.

Berufsbedingte Ausgaben sind Kosten, die im unmittelbaren Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit stehen – und damit steuerlich als Werbungskosten berücksichtigt werden können. Sie können auch vor der Aufnahme einer beruflichen Tätigkeit entstehen.

Der Bundesfinanzhof (BFH) ist das höchste deutsche Gericht, das sich mit Steuern beschäftigt. Er hat seinen Sitz in München. Steuerstreitigkeiten mit den Finanzämtern werden zunächst vor den Finanzgerichten geklärt und in zweiter Instanz dann mit dem BFH.

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) – kurz Bundesfinanzministerium – zählt zu den obersten Bundesbehörden Deutschlands. Es hat seinen Sitz in Berlin und Bonn. Die wesentlichen Aufgaben des BMF sind die Steuer- und Haushaltspolitik Deutschlands. 

Das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) ist eine Bundesbehörde, die 2006 aus dem Bundesamt für Finanzen hervorgegangen ist. Das BZSt ist direkt dem Bundesfinanzministerium unterstellt und sammelt alle Daten der deutschen Steuerzahler. Zusätzlich ist es die höchste Bundesbehörde für die Gewährung von Kindergeld.

Die Riester-Rente wird vom Staat mit Zulagen und Steuerersparnis unterstützt. Die Zulagen müssen entweder regelmäßig beantragt werden oder man stellt einmalig einen Dauerzulagenantrag bei seinem Riester-Anbieter. Dieser ist mit dem Dauerzulagenantrag dann ermächtigt, die Zulagen für den Sparer bei der zuständigen Stelle dauerhaft zu beantragen.

siehe Reisekosten

Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) regelt, wo und wie das Einkommen zu versteuern ist, wenn die Tätigkeit in einem ausländischen Staat ausgeübt wird bzw. die Einkunftsquelle im Ausland liegt. Es soll vermeiden, dass der Arbeitnehmer mehrmals Steuern zahlt.

Eine doppelte Haushaltsführung liegt vor, wenn ein Arbeitnehmer aus beruflichen Gründen eine Zweitwohnung am Beschäftigungsort (erste Tätigkeitsstätte) unterhält. Die dadurch entstehenden Mehraufwendungen – wie z. B. Fahrtkosten, Verpflegungskosten und Unterkunftskosten – können von der Steuer als Werbungskosten abgezogen werden. 

Die Düsseldorfer Tabelle informiert über die Höhe des Unterhalts, der nach einer Trennung für die Kinder gezahlt werden muss, wenn diese nicht im eigenen Haushalt leben. 

Ehepartner und eingetragene Lebenspartner können steuerlich gemeinsam veranlagt werden: Sie geben zusammen eine Steuererklärung ab und ihr gemeinsames Einkommen wird nach dem Ehegattensplitting versteuert. Meist mindert das Ehegattensplitting die Steuerschuld. So geht’s: Die Jahreseinkommen beider Partner werden vom Finanzamt zusammengezählt, dieser Betrag wird dann halbiert und darauf die Einkommensteuer berechnet. Die berechnete Einkommensteuer wird anschließend verdoppelt – das Ergebnis ist die Einkommensteuer, die zu zahlen ist.

Seit 2001 gilt das Lebenspartnerschaftsgesetz. Doch die steuerliche Gleichstellung von gleichgeschlechtlichen Lebenspartnern mit Ehepartnern erfolgte erst durch ein Bundesverfassungsgerichts-Urteil in 2013: Nun kann für eingetragene Lebenspartner z. B. das Ehegattensplitting angewendet werden und beim Kindergeld werden alle Kinder der Partner zusammengezählt. Ab dem 1. Oktober 2017 können auch gleichgeschlechtliche Partner eine Ehe eingehen.

Die Einkommensteuer ist eine Gemeinschaftssteuer, die auf das Einkommen natürlicher Personen erhoben wird, soweit es den Grundfreibetrag übersteigt. Zu den Erhebungsformen der Einkommensteuer zählen z. B. die Lohnsteuer und die Kapitalertragsteuer.

siehe Steuerbescheid

siehe Steuererklärung

Das Einkommensteuergesetz regelt die Besteuerung des Einkommens natürlicher Personen. Die wichtigste Erhebungsform der Einkommensteuer ist – vom Steueraufkommen her – die Lohnsteuer.

Die Steuerpflicht wird im Einkommensteuergesetz geregelt. Ob man der Einkommensteuer unterliegt – und damit als natürliche Person grundsätzlich einkommensteuerpflichtig ist – richtet sich nach dem Wohnort und den Einkünften.

Der persönliche durchschnittliche Einkommensteuersatz gibt in Prozent an, wie viel des Jahreseinkommens der Steuerpflichtige ans Finanzamt als Einkommensteuer abführen muss. Je höher das Einkommen, desto höher wird der Grenzsteuersatz und damit auch der Durchschnittssteuersatz. Der Steuertarif ist progressiv ausgestaltet.

Wer sein privates Geldvermögen anlegt und daraus Erträge erzielt – z. B. aus Zinsen, Dividenden oder Kursgewinnen – verfügt über Einkünfte aus Kapitalvermögen. Diese Einkünfte zählen in der Einkommensteuer zu den Überschusseinkünften und unterliegen meist der Abgeltungsteuer.

Arbeitnehmer erhalten von ihrem Arbeitgeber Lohn bzw. Gehalt – und erzielen damit Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Diese Einkünfte zählen in der Einkommensteuer zu den Überschusseinkünften und unterliegen der Lohnsteuer.

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung liegen vor, wenn der Steuerzahler Häuser oder Wohnungen, die ihm privat gehören, vermietet bzw. Grundstücke verpachtet. Diese Einkünfte müssen versteuert werden; sie zählen in der Einkommensteuer zu den Überschusseinkünften. Aufwendungen für die Häuser bzw. Wohnungen können jedoch als Werbungskosten von den Einnahmen abgezogen werden.

Das Einkommensteuergesetz regelt, welche Einkünfte bei der Einkommensteuer berücksichtigt werden – insgesamt gibt es sieben Arten von steuerpflichtigen Einkünften: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Einkünfte aus Kapitalvermögen, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft und sonstige Einkünfte. 

Die pauschale Ein-Prozent-Regelung ist – neben dem Fahrtenbuch – eine von zwei Möglichkeiten, um die privaten Fahrten mit einem Firmenwagen zu versteuern. Bei der Ein-Prozent-Regelung kommt es ausschließlich auf den Listenpreis des Fahrzeugs zum Zeitpunkt der Erstzulassung an.

Gegen einen Steuerbescheid kann – innerhalb eines Monats nach Erhalt – Einspruch eingelegt werden. Der Einspruch erfolgt schriftlich per Post, elektronisch per E-Mail oder Fax bei dem Finanzamt, das den Bescheid erlassen hat. Eine Begründung muss nicht sofort erfolgen, sondern kann nachgereicht werden.

Die Elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) werden als „elektronische Lohnsteuerkarte“ bezeichnet und haben 2013 die Papier-Lohnsteuerkarte ersetzt. Als ELStAM werden vermerkt: Steuerklasse, Kirchensteuermerkmale, Zahl der Kinderfreibeträge und der Lohnsteuerfreibetrag. Die ELStAM werden in einer Datenbank beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) gespeichert und dort vom Arbeitgeber elektronisch abgerufen. Die aktuellen ELStAM finden die Arbeitnehmer auf ihrer monatlichen Lohnabrechnung.

Die elektronische Steuererklärung (ELSTER) ist ein Projekt der Steuerverwaltungen zur Abwicklung der Steuererklärungen über das Internet: Steuerpflichtige können ihre Steuererklärung elektronisch (www.elster.de) abgeben. Wird eine Einkommensteuererklärung per ELSTER eingereicht, verkürzt sich meist die Bearbeitungszeit im Finanzamt.

siehe Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale

Mit der Entfernungspauschale können Arbeitnehmer ihre Kosten für die Fahrten zur Arbeit in der Steuererklärung als Werbungskosten berücksichtigen. Angerechnet werden 0,30 Euro für jeden vollen Kilometer der einfachen Strecke zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte. Die Pauschale gilt einmal pro Tag, für den kürzesten bzw. verkehrsgünstigsten Weg und unabhängig vom Verkehrsmittel.

Alleinerziehende Steuerpflichtige mit mindestens einem Kind haben seit 2015 Anspruch auf einen Entlastungsbetrag in Höhe von 1.908 Euro jährlich. Für jedes weitere Kind gibt es 240 Euro. Voraussetzung: Es lebt keine weitere volljährige Person (z. B. Lebenspartner) im Haushalt und für das Kind/die Kinder besteht Anspruch auf Kindergeld bzw. auf einen Kinderfreibetrag.

Wird an einem vermieteten Haus oder in einer vermieteten Wohnung etwas bereits Vorhandenes instand gehalten, instand gesetzt oder modernisiert, so entsteht ein Erhaltungsaufwand. Diesen kann der Hauseigentümer in seiner Steuererklärung als Werbungskosten ansetzen – und dadurch die steuerpflichtigen Mieteinkünfte mindern.

Bekommt man Geld vom Finanzamt zurück, ist das eine steuerliche Erstattung. Wenn man mehr als 15 Monate auf den Steuerbescheid warten muss, gibt es sogar Erstattungszinsen. Der gesetzliche Zinssatz beträgt 0,5 Prozent pro Monat, jährlich somit 6 Prozent. Allerdings zählen die Erstattungszinsen zu den steuerpflichtigen Kapitalerträgen.

Mit dem Reisekostenrecht 2014 wurde die regelmäßige Arbeitsstätte durch die erste Tätigkeitsstätte ersetzt. Generell kann es nur eine erste Tätigkeitsstätte geben – für den Arbeitsweg dorthin gilt die Entfernungspauschale. Bei Arbeitnehmern, die an mehreren Orten arbeiten, kann der Arbeitgeber die erste Tätigkeitsstätte festlegen. Für die Fahrten zu den anderen Arbeitsstätten erfolgt die Abrechnung dann als Auswärtstätigkeit. 

Das Führen eines Fahrtenbuchs ist eine mögliche Methode, um zu errechnen, wie viel Steuern man für die private Nutzung seines Firmenwagens zahlen muss. Für Arbeitnehmer, die aus beruflichen Gründen sehr viel mit ihrem Firmenwagen unterwegs sind und wenig privat fahren, lohnt sich ein Fahrtenbuch. Neben der Fahrtenbuch-Methode gibt es noch die pauschale Ein-Prozent-Regelung.

Der Begriff Fahrtkosten bezieht sich steuerlich auf zwei Sachverhalte: die Reisekosten und die Entfernungspauschale.

Für Ehepaare und eingetragene Lebenspartner gibt es seit 2010 eine neue Steuerklassenkombination: die Steuerklasse IV mit Faktor. Dieses Faktorverfahren soll es ermöglichen, dass die Lohnsteuerlasten in einer Ehe gleichmäßig verteilt werden. Dabei berücksichtigt das Finanzamt die unterschiedlichen Einkommen der Partner bereits während des Jahres – und Steuernachzahlungen werden größtenteils vermieden. Siehe dazu auch Ehegattensplitting.

Familienheimfahrten sind Fahrten zwischen dem Beschäftigungsort (Zweitwohnung) und dem eigentlichen Zuhause – also jenem Ort, an dem der Arbeitnehmer seinen eigenen Hausstand und Lebensmittelpunkt hat. Im Zusammenhang mit einer doppelten Haushaltsführung können die Familienheimfahrten mit der Entfernungspauschale als Werbungskosten bei der Steuererklärung berücksichtigt werden.

Die Familienkassen sind u. a. zuständig für die Auszahlung von Kindergeld; an sie ist der Antrag auf Kindergeld zu richten. Zum einen gibt es die Familienkassen der Agentur für Arbeit (AfA): Diese bundesweit rund 14 Familienkassen sind organisatorisch mit der AfA verbunden und daher bei ihr angesiedelt. Zum anderen gibt es auch Familienkassen bei den Arbeitgebern des öffentlichen Dienstes.

Finanzämter sind örtliche Behörden der Finanzverwaltung. Sie sind u. a. für die Bearbeitung von Einkommensteuererklärungen und die Festsetzung/Erhebung der Einkommensteuer zuständig. Das Bundeszentralamt für Steuern bietet online eine Finanzamtsuche an – so erfährt man, welches Finanzamt für die eigenen Belange zuständig ist. 

Finanzgerichte sind Fachgerichte, die in erster Instanz über finanzgerichtliche Streitigkeiten entscheiden. Wer z. B. mit seinem Einspruch beim Finanzamt keinen Erfolg hatte, kann vor dem Finanzgericht klagen. Nahezu in jedem Bundesland gibt es mindestens ein Finanzgericht, bundesweit insgesamt 18. Die nächsthöhere und meist letzte Instanz in Sachen Finanzen und Steuern ist der Bundesfinanzhof.

Wird ein Firmenwagen vom Arbeitnehmer auch privat genutzt, so muss er für diese private Nutzung Steuern zahlen – denn es entsteht ein geldwerter Vorteil für ihn. Um die fällige Einkommensteuer zu berechnen, gibt es zwei Möglichkeiten: Man wendet die Ein-Prozent-Regelung an oder führt ein Fahrtenbuch.

siehe Steuerfreibetrag

Kapitalerträge werden grundsätzlich versteuert. Ein Freistellungsauftrag bewirkt, dass die Bankkunden bis zur Höhe des Sparer-Pauschbetrags keine Abgeltungsteuer zahlen müssen. Der Freistellungsauftrag ist bei der jeweiligen Bank einzureichen, für deren Konten die Freistellung beantragt werden soll.

Wer die Abgabefrist der Steuererklärung (31. Juli des Folgejahres) nicht einhalten kann, kann beim Finanzamt einen Antrag auf Fristverlängerung stellen. Der Antrag sollte schriftlich erfolgen und eine kurze Begründung enthalten. In der Regel wird die Frist bis zum 31. Dezember verlängert – einen Termin, den man einhalten sollte, sonst kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag erheben. Siehe dazu auch Zwangsgeld und Verspätungszuschlag.

Wer von seinem Arbeitgeber einen Sachwert erhält – wie z. B. einen Firmenwagen mit Privatnutzung, eine Tankkarte oder eine Dienstwohnung – dem kommt ein geldwerter Vorteil zu. Beim geldwerten Vorteil handelt es sich also um eine Entlohnung in Form von Waren oder Dienstleistungen als Ergänzung zum eigentlichen Entgelt. Dieser Vorteil muss grundsätzlich versteuert werden, was direkt über die Lohnabrechnung erfolgt.

Gemischte Aufwendungen sind Kosten, die sowohl beruflich als auch privat veranlasst sind. Ist eine Aufteilung dieser Aufwendungen in berufliche und private Kosten – gemäß definierter Kriterien – möglich, dann kann der beruflich veranlasste Kostenteil in der Steuererklärung als Werbungskosten berücksichtigt werden.

Jeder Einkommensteuerpflichtige hat Anspruch auf einen steuerfreien Grundfreibetrag. Dieser soll sicherstellen, dass ein Existenzminimum an Einkommen nicht versteuert wird. Der Grundfreibetrag liegt im Jahr 2020 bei 9.408 Euro für Ledige und 18.816 Euro für Verheiratete.

Die Günstigerprüfung wird vom Finanzamt in bestimmten Fällen vorgenommen – entweder auf Antrag oder automatisch. Dabei prüft das Finanzamt, welche Variante für den Steuerpflichtigen günstiger ist – also größere steuerliche Vorteile bringt. Diese Variante wird dann genutzt. Beispiel: Kindergeld versus Kinderfreibetrag, Abgeltungsteuer versus individuellen Steuersatz, Riester-Zulagen versus Sonderausgabenabzug.

Wer Handwerker z. B. im Haus oder auf dem Grundstück hat, kann die Kosten für den Arbeitslohn steuerlich absetzen. Insgesamt gewährt der Fiskus eine Steuerermäßigung von 20 Prozent auf den Arbeitslohn inklusive Fahrtkosten; die Summe von maximal 1.200 Euro kann direkt von der Steuerschuld abgezogen werden.

Für die Steuererklärung müssen die amtlichen Formulare genutzt werden. Zentral dabei: Der zweiseitige Hauptvordruck, den man früher auch Mantelbogen nannte, weil er bis 2019 noch vier aufklappbare Seiten umfasste. Im Hauptvordruck wird nach persönlichen Daten, wie z. B. Name, Beruf und Religionszugehörigkeit, sowie nach erhaltenen Lohnersatzleistungen gefragt. Zusätzlich enthält er u. a. den Antrag auf die Arbeitnehmer-Sparzulage. Den Hauptvordruck müssen alle unbeschränkt Steuerpflichtigen abgeben – daneben gibt es noch zahlreiche Anlagen, die je nach Steuerfall auszufüllen sind.

Steuerzahler, die für haushaltsnahe Dienstleistungen einen Minijob vergeben, begründen ein haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis. Die Aufwendungen dafür können mit 20 Prozent in der Steuererklärung berücksichtigt werden – maximal mit 510 Euro Steuerabzug.

Wer als Privatperson haushaltsnahe Dienstleistungen in Auftrag gibt, kann die Aufwendungen steuerlich berücksichtigen. Absetzbar sind 20 Prozent der Kosten, maximal 4.000 Euro Steuerabzug pro Jahr – allerdings nur, wenn die Tätigkeiten beim Steuerzahler im Haus erledigt wurden. Haushaltsnahe Dienstleistungen sind z. B. die Arbeit eines selbständigen Fensterputzers oder Gärtners, Krankenpflege und Kinderbetreuung.

siehe Abgeltungsteuer

Kosten für die Kinderbetreuung können als Sonderausgaben in der Steuererklärung abgesetzt werden. Voraussetzung ist, dass das Kind sein 14. Lebensjahr noch nicht vollendet hat – wobei es für behinderte Kinder keine Altersgrenze gibt. Absetzbar sind 2/3 der Aufwendungen z. B. für Kindergarten, Kinderhort oder Tagesmutter, maximal jedoch 4.000 Euro jährlich pro Kind.

Der Kinderfreibetrag ist jener Betrag des Einkommens, der bei der Besteuerung steuerfrei bleibt. Bei der Einkommensteuerveranlagung werden gezahltes Kindergeld und die Steuerentlastung durch Kinderfreibeträge so miteinander verrechnet, das jeweils das beste Ergebnis für den Steuerpflichtigen herauskommt. Siehe dazu auch Günstigerprüfung.

Kindergeld ist eine staatliche Leistung und muss bei der Familienkasse beantragt werden. Es wird unabhängig vom Einkommen gezahlt und variiert in der Höhe je nach Anzahl der Kinder: Für das erste und zweite Kind bekommt man ab dem 1. Juli 2019 monatlich 204 Euro, für das dritte Kind 210 Euro und für jedes weitere Kind 235 Euro. Kindergeld zählt nicht zu den steuerpflichtigen Einnahmen. Siehe dazu auch Kinderfreibetrag.

Der Kinderzuschlag soll gering verdienende Familien mit Kindern fördern. Er kann monatlich bis zu 185 Euro je Kind betragen. Der Antrag auf Kinderzuschlag wird bei der Familienkasse gestellt. Als Sozialleistung wird der Zuschlag nur bis zu einem Höchsteinkommen gezahlt, das je nach Familie unterschiedlich sein kann.

Wer seinen Wohnsitz in Deutschland hat und einer der neun staatlich anerkannten Kirchen angehört, muss Kirchensteuer zahlen. Die Kirchensteuer ist ein Zuschlag auf die Einkommensteuer und beträgt – je nach Bundesland – zwischen 8 und 9 Prozent. Bei Arbeitnehmern zieht der Arbeitgeber die Kirchensteuer mit der Lohnsteuer vom Gehalt ab und leitet sie zunächst an das Finanzamt weiter. Dort wird die weitere Verteilung vorgenommen.

Nach Bekanntgabe eines Steuerbescheids ist das Finanzamt an den Inhalt gebunden. Doch es gibt Korrekturvorschriften, auf die sich das Finanzamt berufen darf: Bei der „offenbaren Unrichtigkeit“ handelt es sich z. B. um Schreib-, Rechen- und Übertragungsfehler. Bei den „neuen Tatsachen“ erfährt das Finanzamt von neuen Tatsachen bzw. Beweismitteln und darf den Steuerbescheid ändern.

Krankheitskosten können als außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art von der Steuer abgesetzt werden. Dazu zählen z. B. Medikamente, Physiotherapie, Zahnersatz und Brillen. Allerdings rechnet das Finanzamt dabei eine zumutbare Eigenbelastung an – diese hängt von der Höhe der Einkünfte, dem Familienstand und der Zahl der Kinder ab.

Lohnersatzleistungen werden von den Sozialversicherungsträgern gezahlt, um ausgefallenes Einkommen auszugleichen. Zu ihnen zählen z. B. Arbeitslosengeld I, Elterngeld, Krankengeld und Kurzarbeitergeld. Lohnersatzleistungen sind steuerfrei; doch wer sie bezieht, muss eine Steuererklärung abgeben – denn Lohnersatzleistungen werden bei der Ermittlung des Steuersatzes für das steuerpflichtige Einkommen berücksichtigt. Siehe dazu auch Progressionsvorbehalt.

Die Lohnsteuer ist eine Erhebungsform der Einkommensteuer und wird auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit fällig. Sie wird bei Arbeitnehmern vom Lohn bzw. Gehalt einbehalten und vom Arbeitgeber an das zuständige Finanzamt abgeführt. Der Arbeitgeber berechnet die Höhe der Lohnsteuer entsprechend der Angaben in der ELStAM-Datenbank.

siehe Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale

Lohnsteuerhilfevereine beraten z. B. Arbeitnehmer und Rentner in allen Fragen der Einkommensteuer und erstellen die Steuererklärung. Um diese Vereinsleistungen in Anspruch zu nehmen, muss man Mitglied im Lohnsteuerhilfeverein werden und einen jährlichen Mitgliedsbeitrag zahlen.

Der Lohnsteuerjahresausgleich ist ein veralteter Begriff: Früher konnten Arbeitnehmer, die nicht zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet waren, einen Lohnsteuerjahresausgleich machen. Heute unterscheidet das Finanzamt nicht mehr: Ob freiwillige oder verpflichtete Abgabe, man spricht von der Einkommensteuererklärung.

Die klassische Lohnsteuerkarte aus Papier hat ausgedient: Im Jahr 2013 wurde sie durch die Elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ElStAM) ersetzt.

siehe Hauptvordruck

Midijobs sind Beschäftigungsverhältnisse, bei denen das Arbeitsentgeld monatlich zwischen 450,01 Euro und 1.300 Euro (ab dem 1. Juli 2019) liegt. Sie gelten als Zwischenstufe zwischen regulärer und geringfügiger Beschäftigung, denn die von Midijobbern zu tragenden Sozialversicherungsbeiträge steigen langsam an. Im Gegensatz zu einem Minijob sind Midijobs nicht steuervergünstigt.

Ein Minijob ist ein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis, bei dem das Arbeitsentgeld monatlich bis zu 450 Euro beträgt. Dabei erhebt der Arbeitgeber meist pauschale Beiträge für Renten- und Krankenversicherung sowie für Steuern.

Die nachgelagerte Besteuerung bezieht sich auf die Besteuerung von Alterseinkünften: Bestimmte Beiträge zur Altersvorsorge sind zum Zeitpunkt der Zahlung steuerbefreit bzw. steuerbegünstigt, dafür werden die Rentenzahlungen dann im Alter „nachgelagert“ versteuert. Siehe dazu auch Rentenbesteuerung.

Mit einer Nichtveranlagungsbescheinigung kann man verhindern, dass die Bank Abgeltungsteuer einbehält. Sie wird beim Finanzamt beantragt und ist dann sinnvoll, wenn die Kapitalerträge den Sparer-Pauschbetrag überschreiten und alle Einkünfte zusammen so gering sind, dass der Grundfreibetrag nicht überschritten wird.

Pauschbeträge sind Mindestbeträge, die bei der Festlegung der Einkommensteuer angerechnet werden, ohne dass der Steuerpflichtige einzelne Belege vorweisen muss. Für Arbeitnehmer beispielsweise sind die Werbungskosten-Pauschale und die Entfernungspauschale wichtig.

siehe Entfernungspauschale

Wer einen hilflosen Angehörigen (Pflegegrad 4/5 oder Merkzeichen „H“ im Behindertenausweis) unentgeltlich im Haushalt pflegt, hat Anspruch auf den Pflege-Pauschbetrag in Höhe von 924 Euro im Jahr. Er wird auch dann in voller Höher gewährt, wenn die Pflege nur einen Teil des Jahres angedauert hat. Der Pflege-Pauschbetrag muss beantragt werden: Im Mantelbogen der Steuererklärung bei den „Außergewöhnlichen Belastungen“.

In bestimmten Fällen sind Arbeitnehmer dazu verpflichtet, nach Ablauf des Kalenderjahres unaufgefordert eine Einkommensteuererklärung abzugeben, z. B. wenn sie beim Finanzamt Freibeträge beantragt haben. Pflichtveranlagte Bürger müssen die Abgabefrist für die Steuererklärung beachten. Siehe dazu auch Antragsveranlagung.

Lohnersatzleistungen sind zwar steuerfrei, unterliegen aber dem Progressionsvorbehalt: Sie werden zur Berechnung des persönlichen Steuersatzes herangezogen und erhöhen die zu zahlende Einkommensteuer. Lohnersatzleistungen sind im Einkommensteuergesetz genannt – zu Ihnen zählen z. B. Arbeitslosengeld und Krankengeld. 

Quellensteuern sind solche Steuern, die direkt von der Quelle ans Finanzamt überwiesen werden. So wird z. B. die Lohnsteuer direkt vom Arbeitgeber (Quelle) abgeführt und die Abgeltungsteuer direkt von den Kreditinstituten (Quelle). Die Quellensteuern sind im Einkommensteuergesetz geregelt.

Wer beruflich unterwegs ist – also einer Auswärtstätigkeit nachgeht – kann die entstandenen Ausgaben in seiner Steuererklärung als Reisekosten bei den Werbungskosten ansetzen. Zu den Reisekosten zählen Fahrtkosten (0,30 € pro gefahrenem Kilometer bei PKW-Nutzung), Übernachtungskosten, Verpflegungskosten und Reisenebenkosten. Seit 2014 gilt ein neues Reisekostenrecht. 

Die Besteuerung der Renten wird im Alterseinkünftegesetz geregelt. Renten zählen zu den steuerpflichtigen Einnahmen, allerdings ist nicht der gesamte Rentenbetrag steuerpflichtig. Der steuerpflichtige Anteil richtet sich nach dem Jahr des Renteneintritts und steigt jährlich an – jeder Rentnerjahrgang wird also stärker besteuert. Im Jahr 2040 schließlich sind 100 Prozent der Rente steuerpflichtig.

Der Rentenfreibetrag ist jener Teil der Rente, der nicht zu versteuern ist. Wie hoch der steuerpflichtige Anteil der Rente ist, richtet sich nach dem Jahr des Rentenbeginns. Siehe dazu auch Alterseinkünftegesetz und Rentenbesteuerung.

siehe Rentenbesteuerung

Die Riester-Rente ist eine freiwillige, privat finanzierte Rente, die seit 2002 existiert. Sie soll Arbeitnehmer und Beamte bei der Altersvorsorge unterstützen. Der Staat fördert die Riester-Rente mit Zulagen und Steuervorteilen. Benannt ist sie nach dem ehemaligen Arbeitsminister Walter Riester.

Die Rürup-Rente ist eine freiwillige, privat finanzierte Rente, die seit 2005 existiert. Sie soll den Bürgern eine zusätzliche Altersvorsorge bieten und gilt – im Gegensatz zur Riester-Rente – auch für Selbständige und Freiberufler. Der Staat fördert die Rürup-Rente durch eine Steuervergünstigung in der Ansparphase: Die Beiträge können als Altersvorsorgeaufwendungen abgesetzt werden. Benannt ist sie nach dem Ökonomen Bert Rürup. 

Ein Säumniszuschlag wird fällig, wenn eine Steuerzahlung zu spät beim Finanzamt eingeht. Es handelt sich dabei also um eine Art Strafe für den Steuerpflichtigen: Er muss für jeden angefangenen Monat, in dem er die Steuerzahlung verbummelt, 1 Prozent des abgerundeten Steuerbetrags zusätzlich zahlen.

Der Solidaritätszuschlag („Soli“) ist eine Ergänzungsabgabe zur Einkommensteuer, Kapitalertragssteuer (Abgeltungsteuer) und Körperschaftssteuer. Aktuell beträgt der Soli 5,5 Prozent. Bei Arbeitnehmern z. B. wird er jeden Monat – als Abgabe zur Einkommensteuer – automatisch vom Gehalt abgezogen.

Sonderausgaben sind private Ausgaben, die man in der Steuererklärung angegeben kann. Sie werden vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen und mindern das zu versteuernde Einkommen. Man unterteilt sie in Vorsorgeaufwendungen und „übrige Sonderausgaben“.

Sonstige Einkünfte sind eine eigenständige Einkunftsart in der Einkommensteuer. Zu ihnen gehören Einkünfte aus bestimmten wiederkehrenden Bezügen – also Alterseinkünfte wie Leibrenten aus der gesetzlichen und einer privaten Rentenversicherung – aber auch Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften und Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen wie der Riester-Rente.

Der Sparer-Pauschbetrag ist ein Freibetrag, der jedem Sparer zusteht. Generell sind Kapitalerträge bis zu 801 Euro pro Person (Eheleute: 1.602 Euro) im Jahr steuerfrei – erst wenn die Erträge darüber liegen, wird die Abgeltungsteuer fällig.

Spenden bzw. Zuwendungen an gemeinnützige Organisationen sind steuerlich abzugsfähig. Sie können in der Steuererklärung als Sonderausgaben berücksichtigt werden – und zwar bis zu einem Anteil von 20 Prozent der Einkünfte des Steuerzahlers. Für Beiträge und Spenden an politische Parteien sowie freiwillige Wählervereinigungen wird eine Steuerermäßigung gewährt.

siehe Ehegattensplitting

Das Steuerberatungsgesetz regelt die Steuerberatung in Deutschland. So ist darin z. B. festgelegt, wer steuerliche Hilfe leisten darf und welche Voraussetzungen für die Berufszulassung bzw. Berufsausübung nötig sind. Die Befugnis der Lohnsteuerhilfevereine zur Hilfeleistung in Steuersachen ist in § 4 Nr. 11 geregelt.

Auf Basis der Steuererklärung ermittelt das Finanzamt das zu versteuernde Einkommen und die zu zahlende Einkommensteuer – diese Informationen bekommt der Steuerpflichtige dann im Einkommensteuerbescheid mitgeteilt. Bei Fehlern im Steuerbescheid kann Einspruch eingelegt werden, daher sollte man den Bescheid stets aufmerksam prüfen.

Mit der Einkommensteuererklärung legt der Steuerbürger seine Einkommensverhältnisse gegenüber dem Finanzamt offen und beantragt steuerentlastende Abzugsbeträge. Auf Basis der Steuererklärung wird die Besteuerungsgrundlage ermittelt und die Steuer festgesetzt (Steuerbescheid). Die Einkommensteuererklärung wird immer für das zurückliegende Kalenderjahr erstellt.

Im Einkommensteuerbescheid wird die zu zahlende Einkommensteuer festgelegt. Ist der Betrag im Steuerbescheid niedriger als die im vergangenen Kalenderjahr bereits gezahlten Steuern, gibt es eine Steuererstattung. Diese Steuerrückzahlung wird vom Finanzamt – meist zeitgleich mit dem Erlass des Steuerbescheides – auf das Bankkonto des Steuerzahlers überwiesen.

Beim Lohnsteuerabzug kann ein Steuerfreibetrag berücksichtigt werden. Dadurch reduzieren sich der zu versteuernde Betrag und die monatlich zu zahlenden Steuern. Der Arbeitgeber darf einen Freibetrag aber nur berücksichtigen, wenn dieser als elektronisches Lohnsteuerabzugsmerkmal (ELStAM) eingetragen ist. Das Einkommensteuergesetz regelt, welche Abzugsbeträge als Freibetrag in Frage kommen. Wer einen Freibetrag eingetragen hat, fällt in die Pflichtveranlagung.

Die Steueridentifikationsnummer wurde 2008 eingeführt und seither jedem Bundesbürger zugewiesen – Babys erhalten sie bereits kurz nach der Geburt. Die 11-stellige Zahlenkombination gilt ein Leben lang und wird beim Bundeszentralamt für Steuern gespeichert. Sie wird z. B. beim Schriftverkehr mit dem Finanzamt und bei allen elektronischen Datenmeldungen eingesetzt.

In Deutschland gibt es sechs Steuerklassen in die Arbeitnehmer eingeteilt werden. Die Steuerklassen sind als elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) eingetragen – nach ihnen richtet sich die Höhe des Lohnsteuerabzugs. Dabei entscheidet vor allem der Familienstand darüber, welche Steuerklasse ein Arbeitnehmer erhält; nur Ehepaare haben eine Wahlmöglichkeit. Zusätzlich gibt es noch das Faktorverfahren.

Im Einkommensteuerbescheid wird die zu zahlende Einkommensteuer festgelegt. Ist der Betrag im Steuerbescheid höher als die im vergangenen Kalenderjahr bereits abgezogenen Steuern, entsteht eine Steuernachzahlung. Diese Steuernachzahlung muss innerhalb eines Monats an das Finanzamt überwiesen werden – der genaue Termin steht im Steuerbescheid.

Die Steuernummer erhalten Steuerzahler bei ihrer ersten Steuererklärung vom zuständigen Finanzamt, das grundsätzlich an den Wohnsitz gekoppelt ist. Diese Nummer setzt sich aus 13 Ziffern zusammen und kann sich, z. B. durch Umzug oder Heirat, verändern – im Gegensatz zur Steuer-ID, die das ganze Leben gültig ist. Mithilfe der Steuernummer kann das Finanzamt Steuererklärungen dem jeweiligen Steuerpflichtigen zügig und korrekt zuordnen.

siehe Einkommensteuerpflicht

siehe Einkommensteuersatz

Wer es versäumt, seine Steuererklärung fristgerecht abzugeben – und auch die Androhung eines Zwangsgeldes ignoriert und weiterhin keine Steuererklärung einreicht – muss mit einer Steuerschätzung rechnen: Das Finanzamt schätzt die Besteuerungsgrundlagen und erlässt einen entsprechenden Steuerbescheid. Meist schätzt das Finanzamt dabei zu Ungunsten des Steuerzahlers, da es Abzugsbeträge nicht kennt. Zudem kann bei einer Schätzung ein Verspätungszuschlag festgesetzt werden.

Wer aus beruflichen Gründen umzieht, kann die Ausgaben unter bestimmten Voraussetzungen als Werbungskosten absetzen – sofern der Arbeitgeber die Kosten nicht übernimmt. In diesem Zusammenhang gibt es auch eine Umzugskostenpauschale. Kosten für einen Umzug aus privaten Gründen können als haushaltsnahe Dienstleistungen geltend gemacht werden: pro Jahr mit 20 Prozent der Ausgaben, maximal jedoch 4.000 Euro.

Die Kosten eines beruflich veranlassten Umzugs können steuerlich als Werbungskosten berücksichtigt werden. Neben der Angabe der tatsächlichen Umzugskosten mittels Belegen kann man noch die Umzugskostenpauschale ansetzen. Diese beträgt für Umzüge nach dem 1. April 2019 für Verheiratete, eingetragene Lebenspartner, Geschiedene, Verwitwete und Alleinerziehende 1.622 Euro, für Ledige 811 Euro und für jede weitere Person, z. B. Kinder 357 Euro.

Wer Unterhalt zahlt – z. B. an den Ex-Partner, das eigene Kind (ohne Kindergeldanspruch) oder pflegebedürftige Eltern – kann die Kosten dafür steuerlich absetzen. Unterhaltsaufwendungen sind, abhängig vom Unterhaltsempfänger, als außergewöhnliche Belastungen oder als Sonderausgaben abzugsfähig.

Der Veranlagungszeitraum (VZ) ist jener Zeitraum, für den die Steuer festgesetzt wird. Da die Einkommensteuer als Jahressteuer gilt, ist der Veranlagungszeitraum stets das Kalenderjahr. Die Einkommensteuer wird immer nach Ablauf des Kalenderjahres (Veranlagungszeitraums) erhoben und daher die Steuererklärung stets für das zurückliegende Kalenderjahr erstellt.

Prüft das Finanzamt aufgrund eines Einspruchs einen Steuerbescheid, kann es den Bescheid auch zum Nachteil des Steuerpflichtigen ändern (Verböserung). Allerdings muss das Finanzamt den Steuerzahler vor Abschluss des Einspruchsverfahrens über die Absicht zur Verböserung informieren – der Einspruch kann dann noch ohne Folgen zurückgenommen werden.

Durch den Verlustabzug kann der Steuerzahler negative Einkünfte (Verluste) bei der Ermittlung seines steuerpflichtigen Einkommens berücksichtigen. Verluste können z. B. zeitlich durch einen Verlustvortrag bzw. Verlustrücktrag in andere Veranlagungszeiträume ausgeglichen werden.

Anleger, die Depots bzw. Konten bei verschiedenen Banken haben, müssen bei Verlusten reagieren: Je Finanzinstitut kann man sich eine Verlustbescheinigung ausstellen lassen; Stichtag ist der 15. Dezember des laufenden Kalenderjahres. Mit den Verlustbescheinigungen hat man die Möglichkeit, Verluste aus Kapitalanlagen mit Gewinnen bei anderen Geldinstituten in der Steuererklärung verrechnen zu lassen.

Der Arbeitgeber kann seinen Mitarbeitern freiwillig vermögenswirksame Leistungen (VL) zahlen. Ziel ist es, die Arbeitnehmer beim Vermögensaufbau zu unterstützen. Zudem werden die vermögenswirksamen Leistungen vom Staat gefördert: mit der Arbeitnehmer-Sparzulage, die mittels Steuererklärung beantragt werden muss.

Wer beruflich mehr als acht Stunden im Rahmen einer Auswärtstätigkeit oder doppelten Haushaltsführung unterwegs ist, kann die Kosten für seine Verpflegung pauschal als Werbungskosten absetzen. Die Höhe der Verpflegungspauschale richtet sich nach der Länge der Reise. Falls der Arbeitgeber die Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten übernimmt, kann der Arbeitnehmer sie steuerlich nicht mehr ansetzen.

siehe Verpflegungsmehraufwendungen

siehe Vorsorgeaufwendungen

Der Verspätungszuschlag kann vom Finanzamt festgesetzt werden, wenn ein Steuerpflichtiger seine Steuererklärung zu spät abgibt. Ab dem Steuerjahr 2018 muss das Finanzamt einen Verspätungszuschlag von mindestens 25 Euro pro Monat verlangen, wenn die Steuererklärung nicht bis Ende Februar des Zweitfolgejahres abgegeben wurde. Die Information über den Verspätungszuschlag wird mit dem Steuerbescheid verschickt.

Bei der vorausgefüllten Steuererklärung, die seit 2014 angeboten wird, handelt es sich lediglich um einen Abruf der Steuer-Daten, die beim Finanzamt vorliegen. Dazu zählen Lohnsteuerbescheinigungen, Rentenbezüge und Basis-Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung. Absetzbare Aufwendungen müssen weiterhin selbst in die Steuererklärung eingetragen und die vorausgefüllten Daten genau geprüft werden. Die Anmeldung zum Daten-Abruf erfolgt im ElsterOnline-Portal.

Vorsorgeaufwendungen können in der Steuererklärung angegeben werden und zur Steuerersparnis beitragen. Sie werden unterteilt in Altersvorsorgeaufwendungen und in sonstige Vorsorgeaufwendungen, wie z. B. Beiträge zur Kranken-, Pflege-, Unfall- und Haftpflichtversicherung. 

Werbungskosten sind Ausgaben, die dem Erwerb, der Sicherung oder dem Erhalt von Einnahmen dienen. Darunter fallen bei einem Arbeitnehmer z. B. die Fahrten zur Arbeit (Entfernungspauschale), Fortbildungskosten und Beiträge für Berufsverbände. Generell berücksichtigt das Finanzamt jährlich 1.000 Euro Werbungskosten-Pauschale pro Arbeitnehmer. Wer mehr Werbungskosten hat, kann sich durch detaillierte Angaben in der Steuererklärung sein Geld zurückholen.

Jedem Arbeitnehmer steht automatisch eine Werbungskostenpauschale in Höhe von 1.000 Euro pro Jahr zu. Der Arbeitgeber berücksichtigt diesen Arbeitnehmer-Pauschbetrag bereits beim monatlichen Lohnsteuerabzug – es ist also kein Nachweis über tatsächliche Aufwendungen nötig. Die Pauschale kann jedoch nicht höher als die Einnahmen sein.

Arbeitnehmer im Bauhauptgewerbe, im Dachdeckerhandwerk sowie im Garten- und Landschaftsbau zahlen – zur Finanzierung des Wintergeldes und Vermeidung saisonbedingter Kündigungen – eine Winterbeschäftigungs-Umlage. Der Arbeitgeber behält diese vom Nettolohn ein und führt sie an eine Umlagekasse ab. Die entsprechenden Zahlungen können als Werbungskosten in der Steuererklärung abgerechnet werden.

Stirbt ein Ehe- oder Lebenspartner, so werden der Witwe bzw. dem Witwer im darauffolgenden Jahr noch die Vorteile des Ehegattensplittings gewährt.

Der Begriff Zählkinder steht im Zusammenhang mit der Berechnung des Kindergeldes: Zählkinder sind Kinder aus einer anderen Beziehung, die bei dem anderen Elternteil wohnen und dieser das Kindergeld erhält. Zählkinder bewirken, dass jüngere (Halb-)Geschwister in der Kindergeldhöhe aufrutschen, da das Kindergeld nach Anzahl der Kinder gestaffelt ist. Siehe dazu auch Zahlkinder.

Beim Kindergeld unterscheidet der Gesetzgeber zwischen Zahlkindern und Zählkindern. Zahlkinder sind jene Kinder, für die man Kindergeld erhält.

Grundsätzlich sind Einnahmen dem Kalenderjahr steuerlich zuzuordnen, in dem sie auch tatsächlich „zugeflossen“ sind – also dem Jahr, in dem der Steuerpflichtige über den Geldbetrag verfügen konnte. Neben dem Zuflussprinzip gibt es das Abflussprinzip, das sich auf die Ausgaben bezieht.

Wer seine Steuererklärung nach Ablauf der Abgabefrist nicht einreicht – und auch auf die Erinnerungen des Finanzamtes nicht reagiert – muss damit rechnen, dass als Druckmittel ein Zwangsgeld zunächst angedroht und dann verhängt wird. Das Zwangsgeld kann bis zu 25.000 Euro betragen.

siehe Doppelte Haushaltsführung